Btw correctie 2020 over privégebruik van de auto van de zaak
16 december 2020
Niet vergeten aan te geven.
Zoals u weet, moet u over het privégebruik van de auto van de zaak doorgaans een bijtelling voor de inkomstenbelasting voor lief nemen. Maar ook kan jaarlijks sprake zijn van een btw-correctie. Waar moet u op letten bij de laatste btw aangifte over 2020?
Auto van de zaak
Als de auto van de zaak tot het bedrijfsvermogen wordt gerekend en deze auto mede voor niet-zakelijke ritten wordt gebruikt, dan moet u aan het einde van het jaar een btw-correctie verwerken in de laatste btw aangifte. Gedurende het jaar trekt u alle btw-voorbelasting op de kosten van de aanschaf van de auto, het onderhoud, de brandstof e.d. af voor zover de auto wordt gebruikt voor het behalen van btw-belaste omzet. Gebruikt u de auto ook voor niet-zakelijke ritten (privé gebruik), dan moet u voor het privégebruik btw betalen. Hoe berekent u dit?
Let op. Woon-werkverkeer wordt voor de btw als privé aangemerkt.
U weet het werkelijk privégebruik
Weet u het werkelijk privégebruik en kunt u dit ook aantonen via uw administratie, bijv. met een kilometeradministratie, dan berekent u de btw-correctie privégebruik als weergegeven in het volgende voorbeeld.
Voorbeeld
Op 1 januari 2020 heeft u een auto aangeschaft van € 25.000 (excl. 21% btw). De totale autokosten in 2020 bedragen € 10.000 (excl. 21% btw). De btw-correctie privégebruik berekent u als volgt:
| Privékilometers (incl. woon-werkverkeer) | 10.000 |
| Totaalaantal km per jaar | 25.000 |
| Percentage aandeel privé: 10.000 / 25.000 x 100% | 40% |
| Totale btw op autokosten: 21% van € 10.000 | € 2.100 |
| Btw op de aanschaf auto: 21% van € 25.000 | € 5.250 |
| Btw-correctie privégebruik:40% x € 2.100* + 40% x € 1.050 (20% van € 5.250) | € 1.260 |
* Bij de aanschaf van een auto met btw moet u in de eerste vijf jaar ieder jaar rekening houden met 20% van de btw bij aanschaf.
Het werkelijk privégebruik is onbekend
U moet dan de btw-correctie voor het privégebruik berekenen via een correctiepercentage van 2,7% of 1,5% van de cataloguswaarde.
2,7% correctie
Hoofdregel is dat u een btw-correctie moet aangeven in de laatste btw aangifte van het jaar van 2,7% van de catalogusprijs.
1,5% correctie
Is de auto ouder dan 5 jaar? Dan mag u vanaf het vijfde jaar na aanschaf een percentage toepassen van 1,5% van de catalogusprijs. U mag ook 1,5% toepassen als u bij de aankoop van de auto geen btw heeft verrekend, zoals bij de aankoop van een margeauto, als u de auto van een particulier heeft gekocht of als u de auto tot uw privévermogen heeft gerekend.
Tip. Het bedrag aan btw-correctie inzake het privégebruik van de auto zijn fiscaal gezien kosten en mag u van uw winst aftrekken.
Catalogusprijs
De catalogusprijs van uw auto is de officiële nieuwprijs van de auto die geldt op de datum dat deel 1 van het kentekenbewijs is afgegeven. Deze prijs is altijd inclusief btw en bpm. Extra accessoires die door de fabrikant, importeur of dealer zijn aangebracht voordat deel 1 van het kentekenbewijs is afgegeven, tellen mee in de catalogusprijs.
Laatste btw-aangifte 2020
U geeft de correctie vanwege het privégebruik aan in de laatste btw-aangifte (rubriek 1d) van het jaar, die de meeste ondernemers eind januari indienen.